Транспортный налог на автомобили.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации.

Федеральное законодательство по транспортному налогу представлено статьями 356 – 363.1. главы 28 Налогового кодекса РФ. Данная глава определяет налогоплательщиков, объекты налогооблажения, налоговый период и порядок определения налоговой базы, базовые налоговые ставки и порядок исчисления налога.

Региональное законодательство по транспортному налогу представлено законами областей, краев и республик, которые определяют ставки транспортного налога внутри субъекта РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы. Платежи по транспортному налогу поступают в региональные бюджеты.

Далее в статье приводятся положения о транспортном налоге, распространяемые на автомобили.

1. Плательщиками транспортного налога на автомобили являются граждане и юридические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

2. Объектом налогообложения из автотранспортных средств признаются автомобили и автобусы. Не являются объектом налогообложения:

а) специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

К сельскохозяйственным товаропроизводителям относятся сельскохозяйственные производственные кооперативы, акционерные общества, крестьянские (фермерские) хозяйства, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы;

б) легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами, а также легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения;

в) транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

г) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.

3. Налоговой базой для автотранспорта является мощность двигателя в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год.

4. Налоговые ставки на одну лошадиную силу автомобиля устанавливаются в каждом субъекте Российской Федерации, и они не могут превышать в 10 раз налоговые ставки, установленные Налоговым кодексом. Примеры:   

4.1. Ставка по Налоговому кодексу (общие ставки на федеральном уровне) для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно составляет 2,5 рубля (по состоянию на 2010 год).

Ставка по закону Москвы для этих же автомобилей составляет 12 рублей (2018 год).

Ставка по закону Ивановской области для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно составляет 10 рублей (2018 год).

Ставки в Брянской области: автомобили легковые с мощностью двигателя до 80 л.с. включительно — 7 рублей, свыше 80 л.с. до 100 л.с. включительно — 10 рублей (2018 год).

4.2. Ниже в таблице приводятся федеральные ставки на транспортный налог по автомобилям (по Налоговому кодексу) в сравнении со ставками на транспортный налог, действующими в Красноярском крае.

Наименование объекта налогообложения Налоговая ставка (в рублях)
федеральные по Красноярскому краю (современные ставки)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. включительно 2,5 5,0
свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно 3,5 14,5
свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно 5 29,0
свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно 7,5 51,0
свыше 250 л.с. 15 102,0
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 200 л.с. включительно 5 25,0
свыше 200 л.с. 10 44,0
Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. включительно 2,5 15,0
свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно 4 26,0
свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно 5 33,0
свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно 6,5 58,0
свыше 250 л.с. 8,5 85,0

4.3. Транспортный налог на автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил по закону отдельных субъектов РФ разделяют на две составляющие. Пример:

— для автомобилей, зарегистрированных в организациях (ставка 25 рублей на одну лошадиную силу);

— для автомобилей, зарегистрированных на физических лиц (ставка 10 рублей).

5. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по транспортному налогу на автомобили (статья 362 НК РФ).

5.1. Налогоплательщики — организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно.

5.2. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками — физическими лицами, исчисляется налоговыми органами и представляется ими в виде налоговых уведомлений на основании сведений, которые представляются в налоговые органы инспекцией ГИБДД (сведения о зарегистрированных автомобилях).

5.3. Транспортный налог на автомобили исчисляется с учетом повышающего коэффициента:

1,1 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет;

1,3 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет;

1,5 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 1 года;

2,0 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;

3,0 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;

3,0 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.

Исчисление сроков начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.

Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей размещается на сайте Минпромторга России.

6. Транспортный налог на автомобили платится следующим образом.

6.1.  Налогоплательщик — физическое лицо оплачивает транспортный налог на автомобили в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть налоговый период — 2017 год, оплата за него должна быть произведена до 1 декабря 2018 года. Основание для оплаты – налоговое уведомление с расчетом транспортного налога.

6.2. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков — организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. В течение налогового периода налогоплательщики — организации уплачивают авансовые платежи по налогу в срок не позднее пятого числа второго месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Отчетными периодами для них являются первый квартал, второй квартал и третий квартал.

Организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу. По истечении налогового периода организации уплачивают транспортный налог на автомобили в течение десяти дней со дня предоставления налоговой декларации по налогу, но не позднее 10 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Яндекс.Метрика